企业所得税申报表又大修改!

　　中国财税浪子注释:2019年12月20日,国家税务总局官网发布税总2019年41号公告.41号公告着眼于优化纳税申报对企业所得税年度纳税申报表进行必要修订.本次修订涉及的主要内容包括:
　　第一、上一次修订申报表以来,财政部和国家税务总局公布了一系列新的企业所得税政策,特别是公布了一系列与减税降费有关的企业所得税优惠政策.由于报表实际上是政策的数据化体现,因此需要在新的申报表中融入新的税收政策.
　　比如,《财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委公告2019年第76号》明确规定:提供社区养老、托育、家政服务取得的收入,在计算应纳税所得额时,减按90%计入收入总额.这一项关于减计收入的所得税优惠政策就必须在企业所得税申报表中体现出来.税总41号公告针对A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》进行了调整,增加了第24.1行"1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入"栏目.
　　第二、这一次涉及到贯彻落实各项企业所得税相关政策需要修改的申报表或者填报说明包括:
　　A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表及其填报说明
　　A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明（只涉及填报说明）
　　A105000纳税调整项目明细表及其填报说明
　　A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表及其填报说明
　　A105070捐赠支出及纳税调整明细表及其填报说明
　　A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》填报说明（只涉及填报说明）
　　A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表及其填报说明
　　A107011符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表及其填报说明
　　A107020《所得减免优惠明细表》填报说明（只涉及填报说明）
　　A107040减免所得税优惠明细表及其填报说明
　　比如,在5000表第30行"（十七）其他",新的填报书名要求此栏填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额,企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时,进行视同销售纳税调整后,对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行.这就解决了实践中一直被误解的一个重大问题.比如将外购货物用于广告用途时,会计处理直接按照成本结转销售费用,但是在视同销售的情况下反应的税收角度的销售费用其实是按照视同销售的公允价值确定的,在销售费用税前扣除不超标的情况下,应允许企业对这部分差量的销售费用进行调整.
　　第三、这一次税总41号公告也对6000和8010这两张表的填报内容进行了修改.
　　包括A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明（只涉及填报说明）和A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明（只涉及填报说明）.其目的主要是为了优化填报口径.
　　比如,修改后的6000表明确了弥补亏损的一般要求,即纳税人弥补以前年度亏损时,应按照"先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补"的原则处理.
　　再比如,修改后的8010表第2列至第9列"境外税后所得":填报纳税人取得的来源于境外的税后所得,包含已计入利润总额以及按照税法相关规定已在《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调整的境外税后所得.
　　第四、对研发费用加计扣除申报的简化.
　　税总2015年97号公告曾经规定:研发项目立项时应设置研发支出辅助账,由企业留存备查;年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表,并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关.企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表,在年度纳税申报时随申报表一并报送.国家税务总局2018年23号公告对于研发费用加计扣除的留存备查资料进行了进一步明确.这一次税总2019年41号公告再次要求不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《"研发支出"辅助账汇总表》,《"研发支出"辅助账汇总表》由企业留存备查.这一点体现了总局简化办税流程、降低办税成本的一贯性思路.

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