财政部明确永续债企业所得税政策适用问题

　　据财政部官网消息,为进一步明确永续债的企业所得税政策适用,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,4月16日,财政部、国家税务总局联合发布《关于永续债企业所得税政策问题的公告》（以下简称"《公告》"）,《公告》中对企业发行的永续债适用政策问题进行了说明.其具体内容如下:
　　一、企业发行的永续债,可以适用股息、红利企业所得税政策,即:投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质,按照现行企业所得税政策相关规定进行处理,其中,发行方和投资方均为居民企业的,永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定;同时发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除.
　　二、企业发行符合规定条件的永续债,也可以按照债券利息适用企业所得税政策,即:发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除;投资方取得的永续债利息收入应当依法纳税.
　　三、本公告第二条所称符合规定条件的永续债,是指符合下列条件中5条（含）以上的永续债:
　　（一）被投资企业对该项投资具有还本义务;
　　（二）有明确约定的利率和付息频率;
　　（三）有一定的投资期限;
　　（四）投资方对被投资企业净资产不拥有所有权;
　　（五）投资方不参与被投资企业日常生产经营活动;
　　（六）被投资企业可以赎回,或满足特定条件后可以赎回;
　　（七）被投资企业将该项投资计入负债;
　　（八）该项投资不承担被投资企业股东同等的经营风险;
　　（九）该项投资的清偿顺序位于被投资企业股东持有的股份之前.
　　另外,《公告》明确,企业发行永续债,应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露.同时,发行永续债的企业对每一永续债产品的税收处理方法一经确定,不得变更.企业对永续债采取的税收处理办法与会计核算方式不一致的,发行方、投资方在进行税收处理时须作出相应纳税调整.
　　此外,《公告》还指出,《公告》中所称永续债是指经国家发展改革委员会、中国人民银行、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会核准,或经中国银行间市场交易商协会注册、中国证券监督管理委员会授权的证券自律组织备案,依照法定程序发行、附赎回（续期）选择权或无明确到期日的债券,包括可续期企业债、可续期公司债、永续债务融资工具（含永续票据）、无固定期限资本债券等.
　　此公告自2019年1月1日起施行.

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